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如果有个员工对老板说,您能少发点奖金给我么?这句话可能是两种含义,一种含义是比预期的奖金少发一些;另一种含义在总收入一定的前提下,平时多发一些固定薪酬,年底少发一些奖金。如果是后者,或许还可以接受,但是如果含义是前者,大家一定以为这样的员工脑子进水了,其实不然,这两种含义竟然都是减少纳税的高招!
年终奖的雷区:发得越少,可能实得越多
我国的个人所得税实行的是累进税制,也即收入越高,税率越高。根据员工收入高低,税率共分九档,从5%-45%不等。
个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)
级数---全月应纳税所得额----税率(%)
1---不超过500元的----5
2---超过500元至2000元的部分---10
3---超过2000元至5000元的部分---15
4---超过5000元至20000元的部分--20
5---超过20000元至40000元的部分--25
6---超过40000元至60000元的部分--30
7---超过60000元至80000元的部分---35
8---超过80000元至100000元的部分--40
9---超过100000元的部分---45
应纳税所得额的意思是指以每月收入减掉需要个人缴纳的社会保险和住房公积金,再扣除2000元生活费用后的余额。
因为上述分级计算起来太麻烦,就产生了一种简易算法,即直接将应税所得对应一个税率,然后减掉一个速算扣除数即可。见下表:
不超过500元的,税率5%,速算扣除数为0;
超过500元至2000元,税率10%,速算扣除数为25
超过2000元至5000元,税率15 %,速算扣除数为125
超过5000元至20000元,税率20 %,速算扣除数为375
超过20000元至40000元,税率25%,速算扣除数为1375
超过40000元至60000元,税率30%,速算扣除数为3375
超过60000元至80000元,税率35%,速算扣除数为6375
超过80000元至100000元,税率40%,速算扣除数为10375
超过100000元,税率45%,速算扣除数为15375
假设小王月收入10000元,按照北京市的社保和公积金的最高缴纳标准,要扣除2215.53元社保和住房公积金费用和2000元生活费,应纳税所得额即5784.47元,应纳税为5784.47*20%-375=781.89元。
但是因为各企业的分配方式不同,有的基本都在月薪中体现,有的则有丰厚的年终奖,如果年终奖按照上述规则单独计税,那么税负就会很高。2005年1月1日起实施的国家税务总局国税发[2005]9号《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》,允许员工的年终奖除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数,这样就适当降低了员工的税负。但是因为虽然适用除以12个月后的税率,但是只能扣除一次速算扣除数的原因,在有些区间内,因为多发1元奖金就可能导致扣税差异较大,发生名义上多发了奖金,可是实际到手的却比那些名义上少发奖金的同事要少的情形。这些雷区如下:
6000元<X<6305.56元,不如6000元的实际所得多;
24000元<X<25294.12元,不如24000元的实际所得多;
60000元<X<63437.5元,不如60000元的实际所得多;
240000元<X<254666.67元,不如240000元的实际所得多;
480000元<X<511428.57元,不如480000元的实际所得多;
720000元<X<770769.23元,不如720000元的实际所得多;
960000元<X<1033333.33元,不如960000元的实际所得多;
1200000元<X<1300000.00元,不如1200000元的实际所得多。
假设小王今年获得奖金60000元,应纳税8875元,实际所得为51125元;同事小李表现比小王要好一些,获得奖金62000元,应纳税则为12025元,实际所得为49975元,反而比小王少得1150元。如果发生这样的情形,小李就可以去找老板说,给我少发2000元吧,这样公司节约2000元,我也可以多拿1000多元,两全其美,岂不双赢!
多发月薪、少发奖金还是少发月薪、多发奖金?
一般外资企业多采用13薪制,即员工全年的收入为12个月月薪加一个月奖金,层次高一点的主管则有三个月的奖金,趋势是级别越高,奖金的月数越多。总体而言属于多发月薪、少发奖金的结构。而大多数民营企业和国有企业则采用月薪较低,奖金较高的方式支付薪水。从纳税角度而言,究竟哪种更合适呢?
从上文我们已经知道我们的纳税主要包括平时为月薪支付的税额和年终奖的税额。如果要获得最低的纳税额度,就需要在月薪和年终奖之间进行平衡,使二者选择最佳的税率,也就是要使自己的(月薪-社保-住房公积金-2000)*税率*12+年终奖*税率之和为最小。
因为有2000元的免征税额度,所以建议大家都要把这2000元的免税额度用足,也就是每个月的月薪都要超过2000元+个人社保和住房公积金缴纳基数,否则就是浪费了一定的免费额度了。
社保公积金在一定的范围内是与月薪成正比的,但是如果你的收入超过上年社会平均工资水平的三倍,就会有一个封顶数,也就是无论你收入多高,只能扣除那么多钱。因为不同员工的社会保险、住房公积金缴纳基数不同,需要进行精细化的测算才能有更加明确的答案。即使如此,因为每年都会发生社保基数和住房公积金基数的变化,有可能1元钱的变化就会导致黄金分割点的偏离,所以我们只能选择一个相对合适的比例,可能不是最佳比例。尽管如此,一个合适的月薪与年终奖的比例与一个糟糕的比例相比,二者造成的纳税额差异可能占到你全年收入的5%甚至更多,也就是老板给你的5%加薪可能因为发放比例的问题都交给了税务局,我们什么也没有得到。
以北京市09年的缴费比例为例,对平均月收入从3000元到80000元的部分档次进行测算,可以得出如下结论:
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平均月收入
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年度总收入
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月薪:年终奖的合适比例(大约数)
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月薪数:奖金月数
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3000-5500元
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36000-66000元
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90:10
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12:1.3
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5500-12000元
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66000-144000元
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80:20
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12:3
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13000-16000元
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156000-19200元
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70:30
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12:5
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17000-30000元
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204000-360000元
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80:20
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12:3
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30000-50000元
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360000-600000元
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60:40
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12:8
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80000元
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960000元
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50:50
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12:12
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换言之,如果你的全年收入在36000-66000元之间,大约相当于外企助理的薪资水平,最好是12+1的薪资结构,其他的以此类推。由此可见,为了合法的减少纳税,如果年度收入大致可以预先确定,那么中低层员工应当多发月薪、少发奖金,而中高层员工的奖金则可以占到总收入的40-50%。
所以,对于绝大多数白领而言,都可以委婉的问一句,老板,少发点奖金行么?
